Налоги на зарплату в США: FICA, FUTA, SUTA

Три аббревиатуры, которые видит любой, кто нанял первого сотрудника. Разобравшись с ними один раз, вы поймёте, откуда берётся разница между тем, что начислено сотруднику, и тем, что реально уходит со счёта компании.

Главное различие проходит не между аббревиатурами, а между двумя категориями: что удерживается у сотрудника и что платит работодатель сверх зарплаты. Смешивать их нельзя, потому что деньги в этих категориях принадлежат разным людям.

FICA

Federal Insurance Contributions Act. Это взносы в систему социального обеспечения и в программу медицинского страхования для пожилых.

Устроен FICA как парный налог: часть удерживается у сотрудника, такую же часть платит работодатель. То есть каждый доллар, удержанный у работника, компания дублирует из своих средств.

У этого налога есть особенности, которые стоит знать, не запоминая цифр. По одной из составляющих существует годовой лимит: после того как заработок сотрудника за год превысил определённую сумму, эта часть перестаёт начисляться. По второй составляющей лимита нет, а сверх определённого уровня дохода добавляется надбавка, которую платит только сотрудник, без парного взноса работодателя.

Конкретные ставки и лимиты пересматриваются ежегодно. Смотрите их на irs.gov, а не в статьях прошлых лет.

Отдельно: тот, кто работает на себя, платит обе части сам. Это и называется налогом на самозанятость, и именно поэтому подрядчик с той же суммой дохода платит заметно больше, чем наёмный сотрудник.

FUTA

Federal Unemployment Tax Act. Федеральный налог на страхование по безработице.

Ключевое: его платит только работодатель. С сотрудника ничего не удерживается, и в его расчётном листке этот налог не появляется.

Начисляется он не на всю зарплату, а только на её часть до установленного годового предела по каждому сотруднику. Предел невысокий, поэтому у большинства работников налог перестаёт начисляться уже в начале года.

Существует зачёт против уплаченного налога штата по безработице, который заметно снижает эффективную федеральную ставку. Работает он при условии, что взносы в штат уплачены вовремя. Просрочка по штату увеличивает федеральный платёж, и это одна из тех связей, о которых узнают постфактум.

SUTA

State Unemployment Tax Act. Тот же смысл, но на уровне штата, и здесь всё индивидуально.

Ставку назначает штат, и она зависит от вашей истории как работодателя. Новый работодатель получает стандартную ставку для своей отрасли. Дальше она корректируется: чем больше бывших сотрудников обращалось за пособиями, тем выше ставка в следующие годы.

Из этого следует то, о чём редко думают при найме. Увольнения имеют отложенную цену, и она приходит в виде повышенной ставки на несколько лет вперёд.

База начисления и ставки различаются по штатам радикально. При работе в нескольких штатах у вас будет несколько разных ставок и несколько отдельных регистраций.

Что ещё удерживается

Помимо FICA, у сотрудника удерживается подоходный налог: федеральный, а во многих штатах ещё и налог штата, иногда и города.

Размер удержания рассчитывается по данным, которые сотрудник указал при трудоустройстве. Это не окончательный налог, а аванс в счёт него. Итог считается в личной декларации сотрудника, и там же выясняется, удержали больше или меньше нужного.

Ошибка в этих данных не создаёт проблем работодателю, но создаёт их сотруднику: в апреле он обнаруживает доплату, которой не ждал. Стоит объяснить это при найме.

Кто что платит: сводка

• FICA: удерживается у сотрудника и в такой же части платится работодателем
• Надбавка по медицинской части при высоком доходе: только сотрудник
• FUTA: только работодатель
• SUTA: как правило, только работодатель, но в отдельных штатах есть и удержание с сотрудника
• Подоходный налог, федеральный и штата: только сотрудник, работодатель лишь удерживает и перечисляет

Отсюда практический вывод для планирования: сотрудник обходится компании дороже, чем его валовая зарплата. Разница складывается из парной части FICA, FUTA и SUTA, и её нужно закладывать в бюджет при найме.

Удержанное это чужие деньги

Самая важная часть в этой теме, и она не про расчёты.

Налоги, удержанные у сотрудника, удержаны у него, а не заработаны вами. Между датой выплаты и датой перечисления они лежат на вашем счёте и выглядят как ваши средства.

Ситуация, когда эти деньги потрачены на операционные нужды, встречается регулярно, особенно в тяжёлый месяц. Обязанность перечислить при этом остаётся в полном объёме, а последствия по неперечисленным удержаниям с сотрудников строже, чем по большинству других налоговых просрочек, потому что речь идёт о чужих деньгах.

Практическая защита простая: сверять обязательства по зарплате с фактически перечисленным каждый месяц, а не раз в квартал.

Депозиты и отчётность

Перечислять удержанное нужно по графику, и график зависит от объёма ваших выплат. У одних работодателей он один, у других другой, и назначается он не вами.

Отдельно от перечислений идёт отчётность: квартальная на федеральном уровне и на уровне штата, годовая по итогам года, формы на каждого сотрудника в начале следующего года.

Штрафы за просрочку депозита начисляются отдельно от штрафов за неподачу отчётности, и они зависят от величины опоздания. Именно поэтому payroll обычно ведут через специализированный сервис: ошибка в сроках стоит дороже подписки.

Пример расчётного листка

Цифры условные и служат только для иллюстрации структуры.

Сотруднику начислено 4 000 за период. В расчётном листке он видит удержания: федеральный подоходный налог, подоходный налог штата, если он там есть, и свою часть FICA. На руки приходит заметно меньше начисленного.

Чего сотрудник не видит: компания сверх этих 4 000 платит свою часть FICA, а также FUTA и SUTA. Эти суммы в его листке не отражаются, потому что они не его.

Отсюда типичное недопонимание при найме. Кандидат считает стоимость своего труда по валовой зарплате, работодатель по полной стоимости с налогами. Разница между этими двумя цифрами реальна, и обсуждать условия проще, когда обе стороны о ней знают.

Второе следствие касается бюджета. Планируя фонд оплаты труда, закладывать нужно не сумму зарплат, а сумму зарплат плюс налоги работодателя. Компании, которые считают только первое, регулярно обнаруживают нехватку в момент депозита.

Практический разбор на цифрах

Компания разбирает вопрос «налоги на зарплату в сша» за период, в котором контрольная сумма составляет 39 000 долларов, а отдельная спорная часть 38 000 долларов. Первый рабочий ориентир: В 2026 году ставка Social Security составляет 6,2 процента для сотрудника и 6,2 процента для работодателя до wage base 184 500 долларов. Второй: FUTA является федеральным налогом работодателя, а SUTA регулируется штатом. Ставки и wage base SUTA нельзя переносить из одного штата в другой. Владелец не объединяет суммы, пока не подтверждены документ, штат и accounting treatment. После review итог связывается с книгами и соответствующей формой. Цифры иллюстративны и не являются расчетом налога.

К примеру нужно приложить источник каждой суммы, дату проверки правила, допущения и вывод. Тогда расчет можно повторить и обновить без догадки.

Что проверить перед действием

• Сначала определяется статус человека: employee или independent contractor. Название договора и способ оплаты сами по себе статус не создают.
• Для employee нужен согласованный payroll-календарь, учет рабочего времени, удержания, employer taxes, депозиты и отчетность на федеральном уровне и уровне штата.
• Для подрядчика W-9 лучше получать до первой оплаты. Это дает время проверить имя, налоговую классификацию и TIN до январского дедлайна.
• Суммы payroll-регистров должны сходиться с банковскими списаниями, обязательствами в главной книге и поданными формами.
• Новый штат работы сотрудника может создать регистрацию, withholding, unemployment и другие обязанности. Это проверяется до первой зарплаты.

Документы и контроль

• EIN и регистрации работодателя: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• Form W-4, I-9 и штатные формы: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• табели и утвержденные ставки: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• payroll-регистры: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• подтверждения депозитов: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.

Официальные источники

Числовые показатели проверены 26 июля 2026 года. Перед применением перепроверьте источник за нужный период.

• https://www.irs.gov/publications/p15
• https://www.irs.gov/publications/p509
• https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/recordkeeping

Часто задаваемые вопросы

Почему сотрудник обходится дороже своей зарплаты?

Сверх валовой зарплаты компания платит свою часть FICA, а также FUTA и SUTA. Точная надбавка зависит от штата и от вашей ставки SUTA.

Нужно ли платить эти налоги за подрядчика?

Нет, подрядчик платит за себя сам. Но классификация определяется тем, как фактически устроена работа, а не тем, как оформлен договор. Ошибка здесь обходится дорого.

Платит ли эти налоги владелец бизнеса?

Зависит от того, как облагается компания. Владелец, получающий зарплату через payroll, платит их как обычный сотрудник, плюс компания платит свою часть. Владелец, берущий изъятия при сквозном налогообложении, платит налог на самозанятость.

Что будет, если пропустить депозит?

Начисляются штрафы и проценты, зависящие от длительности просрочки. Ситуация исправима, и разбираться нужно сразу: сумма растёт со временем.

Меняются ли ставки каждый год?

Лимиты и отдельные параметры пересматриваются регулярно, ставки SUTA пересматриваются для каждого работодателя индивидуально. Проверять нужно ежегодно.

Нужен ли сервис payroll для одного сотрудника?

Формально нет, практически почти всегда да. Депозиты по графику, квартальная и годовая отчётность на двух уровнях, годовые формы. Одна ошибка в сроках обычно перекрывает годовую стоимость подписки.