Налоги для нерезидентов США: что нужно знать

Нерезидент для налоговых целей это не то же самое, что человек без грин-карты или без гражданства. Это отдельный статус, который определяется по собственным правилам, и от него зависит вся отчётность.

Ключевое отличие: резидент декларирует мировой доход, нерезидент декларирует, как правило, только доход из источников в США. Разница огромная, и именно поэтому статус определяют первым делом, а не в конце.

Кто считается нерезидентом

Человек, который не прошёл ни один из тестов на налоговое резидентство. Тестов два: наличие статуса постоянного жителя и тест физического присутствия, который считает дни пребывания в стране за трёхлетний период по определённой формуле.

Формула не сводится к «183 дня в этом году». Дни предыдущих двух лет учитываются с понижающими коэффициентами, и человек, приезжающий регулярно на несколько месяцев, вполне может стать резидентом, ни разу не прожив в США полгода подряд.

Отдельно существуют категории, для которых часть дней не засчитывается вовсе: определённые визовые категории студентов, преподавателей и стажёров при соблюдении условий. Здесь особенно важно свериться с текущими правилами на irs.gov, потому что условия и сроки действия этих исключений детализированы.

Есть и промежуточный случай: год, в котором статус меняется. Тогда часть года человек нерезидент, часть резидент, и декларация подаётся по особым правилам.

Какой доход облагается

У нерезидента доход из источников в США делится на две категории, и они облагаются принципиально по-разному.

Доход, связанный с деятельностью в США

Зарплата за работу, выполненную на территории США, доход от бизнеса, который здесь ведётся, доход от оказания услуг. Облагается по прогрессивной шкале, примерно так же, как у резидента, и по нему можно учитывать связанные расходы.

Пассивный доход из источников в США

Проценты, дивиденды, роялти, некоторые виды арендного дохода. Облагается по фиксированной ставке от валовой суммы, без учёта расходов, и налог обычно удерживается плательщиком у источника.

Практическое следствие: если у вас есть американский брокерский счёт, налог с дивидендов удержит брокер, ещё до того как деньги дойдут до вас.

Договоры об избежании двойного налогообложения

США заключили налоговые договоры с рядом стран. Договор может снижать ставку удержания у источника, освобождать отдельные виды дохода или менять правила для студентов и исследователей.

Два момента, которые упускают. Первый: договор не применяется автоматически. Чтобы плательщик применил пониженную ставку, ему нужно предоставить соответствующую форму, обычно из семейства W-8. Второй: положения договоров различаются от страны к стране, и общих правил здесь нет. Ищите текст конкретного договора на irs.gov.

Если ставку удержали полную, а по договору полагалась пониженная, разницу можно затребовать при подаче декларации. Но проще предоставить форму заранее.

Что подаёт нерезидент

Форма декларации у нерезидента своя, отличная от той, что подают резиденты. Подавать её, как правило, нужно, если был доход, связанный с деятельностью в США, или если удержанного у источника налога оказалось больше положенного и вы хотите вернуть разницу.

Что отличается от отчётности резидента:

• Стандартный вычет нерезидентам, как правило, не полагается, за отдельными исключениями
• Совместная подача с супругом обычно недоступна
• Часть налоговых зачётов и льгот недоступна
• Мировой доход не декларируется
• Отчётность о зарубежных счетах, как правило, не требуется

Последние два пункта это то, ради чего многие ошибочно пытаются «остаться нерезидентом». Статус не выбирают, он определяется фактами.

Аренда недвижимости в США

Частая ситуация: человек живёт за пределами США и сдаёт здесь квартиру.

По умолчанию арендный доход считается пассивным и облагается по фиксированной ставке от валовой суммы. То есть налог считается с полной арендной платы, без вычета ипотечных процентов, налога на недвижимость, страховки и ремонта.

Существует возможность выбрать режим, при котором такой доход рассматривается как связанный с деятельностью в США. Тогда облагается чистый доход после расходов, и в большинстве случаев это заметно выгоднее. Выбор оформляется определённым образом и действует на будущие годы.

Условный пример. Аренда 30 000 в год, расходы, включая проценты, налог на недвижимость, страховку и управление, 22 000. В первом режиме база 30 000. Во втором 8 000. Разница в налоге получается кратной.

Отдельно существуют правила удержания при продаже недвижимости нерезидентом. Покупатель обязан удержать часть суммы сделки. Это тот вопрос, который решают до сделки, а не после.

Налоговый номер

Для подачи декларации нужен идентификационный номер. Если права на SSN нет, оформляется ITIN. Заявление на ITIN обычно подаётся вместе с декларацией, а не отдельно, и требует подтверждения личности определённым образом.

Процесс небыстрый, поэтому его запускают заранее, а не за неделю до срока.

Типичные ошибки

Считать, что раз налог удержан у источника, подавать ничего не надо. Иногда так и есть, но при удержании по завышенной ставке вы просто теряете переплату.

Определять статус по визе, а не по тесту присутствия. Виза влияет, но не определяет.

Подавать форму резидента, будучи нерезидентом. Это не мелкая формальность: набор доступных вычетов и льгот другой, и такая декларация подлежит исправлению.

Не отдавать плательщику форму W-8. В результате удерживается полная ставка вместо договорной.

Забывать про штат. Некоторые штаты требуют отчётности от нерезидентов с доходом из источников в этом штате, и правила там свои.

Что подготовить перед подачей

• Даты въезда и выезда за последние три года, для расчёта по тесту присутствия
• Визовая категория в каждый из этих периодов, если она менялась
• Все формы о доходах из источников в США, включая формы об удержании у источника
• Идентификационный номер, либо документы для его получения
• Текст налогового договора со страной вашего резидентства, если он есть
• Документы по недвижимости, если вы сдаёте или продавали её в США

Даты поездок восстановить труднее всего, а нужны они в первую очередь. Отметки в паспорте, посадочные, история бронирований, всё годится.

Практический разбор на цифрах

Компания разбирает вопрос «налоги для нерезидентов сша» за период, в котором контрольная сумма составляет 58 000 долларов, а отдельная спорная часть 6 000 долларов. Первый рабочий ориентир: Substantial Presence Test обычно требует минимум 31 день в текущем году и 183 дня по взвешенной формуле за три года. Второй: Некоторые дни исключаются, а treaty и closer connection анализируются отдельно. Итог влияет на форму и объем декларируемого дохода. Владелец не объединяет суммы, пока не подтверждены документ, штат и accounting treatment. После review итог связывается с книгами и соответствующей формой. Цифры иллюстративны и не являются расчетом налога.

К примеру нужно приложить источник каждой суммы, дату проверки правила, допущения и вывод. Тогда расчет можно повторить и обновить без догадки.

Что проверить перед действием

• Иммиграционный статус и налоговый статус отвечают на разные вопросы. Нельзя выбирать форму декларации только по виду визы или разрешению на работу.
• ITIN используется для федеральной налоговой цели и не дает права на работу, иммиграционного статуса или права на Social Security benefits.
• Для выбора между Form 1040 и Form 1040-NR проверяют green card test, substantial presence test, исключаемые дни и возможные treaty-положения.
• Доход, счета и активы за пределами США могут создавать отдельную отчетность. Порог и форма зависят от фактов, резидентства и вида актива.
• Документы на другом языке лучше собирать заранее вместе с понятным описанием сумм, валюты, даты и экономического содержания.

Документы и контроль

• паспорт и даты присутствия: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• налоговые формы США: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• документы о зарубежном доходе: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• сведения о счетах и активах: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.
• копии W-7 или прошлых деклараций: укажите период, источник и связь с расчетом или поданной формой.

Создайте хронологию присутствия

Таблица по годам должна показывать даты въезда и выезда, вид статуса, исключаемые дни и документы. Это помогает проверить substantial presence и объяснить вывод, если паспортные штампы, I-94 и личный календарь расходятся.

Соберите международную карту

Перечислите страны, счета, компании, недвижимость, доход, налоги и формы. Отдельно укажите максимальные balances и валюту. Такая карта не решает вопрос автоматически, но предотвращает пропуск формы из-за того, что документ не похож на американский.

Разделите роли специалистов

Tax preparer отвечает за налоговую форму в рамках квалификации, immigration attorney за иммиграционный совет, а foreign adviser может подтвердить местное право. Письменно отметьте, чей вывод используется и какие вопросы остаются открытыми.

Официальные источники

Числовые показатели проверены 26 июля 2026 года. Перед применением перепроверьте источник за нужный период.

• https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
• https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-nonresident-aliens
• https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-aliens-by-visa-type-and-immigration-status
• https://www.irs.gov/instructions/i1040nr

Карта всего процесса

Разделите процесс на setup, recurring operations, period close, filing, payment и annual review. У каждого этапа есть входные данные, владелец, контроль, выход и событие пересмотра. Такая карта показывает разрыв между формой и учетной системой раньше, чем наступит дедлайн.

Уровни зрелости

На первом уровне бизнес собирает полный набор данных. На втором выполняет регулярные сверки и календарь. На третьем вводит reviewer и exception log. На четвертом использует показатели и scenario planning. Переход имеет смысл после устойчивой работы предыдущего уровня.

План внедрения на девяносто дней

Первые тридцать дней посвящены inventory и cleanup, следующие тридцать процессу и владельцам, последние тридцать review и измерению. Сроки можно сжать, но порядок важен: автоматизация ненадежного процесса только быстрее распространяет ошибку.

Ежегодный review

Раз в год пересматриваются структура, штаты, сотрудники, источники дохода, крупные активы, международные факты, software access и профессиональные отношения. Итог обновляет календарь, scope и document request list на следующий период.

Показатели качества

Полезные показатели: дни до close, число несверенных счетов, сумма поздних корректировок, доля операций без документа, просроченные deadlines и время ответа на exception. Показатель нужен для исправления процесса, а не для создания красивого dashboard.

Работа с неопределенностью

Если правило зависит от будущего события или недостающего документа, зафиксируйте provisional treatment, сумму риска, источник, владельца и дату повторной проверки. Не превращайте временную оценку в постоянный остаток.

Проверка валюты и дат

Иностранный документ нужно связать с периодом США, валютой, использованным exchange rate и официальным или последовательным источником курса. Название счета или формы переводится описательно, но оригинал сохраняется. Не сводите годовую сумму без возможности восстановить даты.

Матрица ответственности

Для каждого действия укажите preparer, reviewer, approver и человека, который предоставляет данные. Один человек может выполнять несколько ролей в малом бизнесе, но review существенного решения должен быть осознанным. В матрице также отмечают замещение на время отпуска и канал для срочного уведомления.

Контроль версии и даты

Форма, инструкция, ставка и software setting должны соответствовать одному периоду. В имени рабочего файла укажите год и дату обновления. Старый template сохраняют как evidence, но не используют для новой подачи без проверки изменяемых полей.

Часто задаваемые вопросы

Я приезжаю в США на пару месяцев в год. Я резидент?

Зависит от количества дней за три года по формуле. Регулярные короткие поездки суммарно могут дать резидентство. Считать нужно по формуле, а не по ощущению.

У меня доход только из своей страны, но я нахожусь в США. Надо ли платить здесь?

Если вы нерезидент, доход из источников за пределами США, как правило, не облагается. Если вы стали резидентом по тесту присутствия, картина меняется полностью. Всё снова упирается в статус.

Можно ли выбрать быть нерезидентом, чтобы платить меньше?

Нет. Статус определяется фактами, а не решением. Есть отдельные выборы, которые доступны в конкретных ситуациях, но это не свободный выбор статуса.

Что делать, если статус изменился в середине года?

Такой год обрабатывается по особым правилам: часть года по правилам нерезидента, часть по правилам резидента. Это одна из ситуаций, где самостоятельная подача чаще всего идёт не так.

Нужно ли сообщать о счетах в другой стране?

Нерезидентам такая отчётность, как правило, не требуется. Резидентам может требоваться при определённых условиях. Ещё одна причина точно определить статус.

Что если я не подавал за прошлые годы?

Подать за пропущенные периоды по собственной инициативе. Если полагался возврат, право на него ограничено по сроку и со временем пропадает.